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常见个税专项附加扣除问题集锦

2019-01-09作者:综合部 胡丽霞打印阅读次数:1542返回

常见个人所得税专项附加扣除问题集锦

1.子女满 3 周岁,不管是否接受幼儿园教育的,都可享受子女教育扣除。

2.子女教育的扣除分配,一方扣除或者双方平摊,选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

3.子女不管接受民办还是公办全日制学历教育和学前教育,都可以扣除子女教育专项附加。

4.父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,即一人每月1000元扣除,也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除,即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。

5.每个子女每年12,000元(每月1,000元)的标准定额扣除,不限定个数。如果有多个符合扣除条件的子女,每个子女均可享受扣除。比如,有3个子女,则每月可以扣除3000元,以此类推。

6.学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育,学历教育包括义务教育(小学和初中)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

7.对于存在离异重组等情况的家庭子女而言,由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000 元/月,扣除人不能超过 2 个。

8.学历(学位)继续教育与职业资格继续教育可以同时享受。

9.一个纳税年度同时取得多个专业技术人员职业资格证书,继续教育扣除只能享受按年扣除3600元,不能叠加享受,因为多个职业资格继续教育不可同时享受。

10.接受学历继续教育的,在学历教育期间按每年4,800元(每月400元)定额扣除。

11.学历(学位)教育,最后没有取得学历(学位)证书也可享受继续教育扣除,凭学籍信息扣除,不考察最终是否取得证书,最长扣除48个月。48个月后,换一个专业就读(属于第二次继续教育),可以重新按第二次参加学历(学位)继续教育扣除,还可以继续扣48个月。

12.2019年1月1日前取得职业资格不能否享受政策扣除,因专项附加扣除政策从2019 年1月1日开始实施。

13.大病医疗只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。

14.住房贷款利息在偿还贷款期间,按每年12,000元(每月1,000元)标准定额扣除

15.首套住房贷款,是指购买住房享受首套或首次贷款利率的住房贷款,只要办理贷款的银行确认是首套住房即可。

如果您难以确定自己的住房贷款是否符合扣除条件,可以通过查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心咨询等方式确认。

16.购买非主要工作城市首套住房贷款支出,可以扣除。只要购买中国境内住房,符合条件都可以按规定扣除。

17.2019年前购买的首套住房贷款支出,可以扣除,只要在2019年度(含)以后,实际发生贷款利息支出。

18.贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月,扣除期限最长不超过240个月。

19.住房贷款利息和住房租金两项扣除政策,不能同时享受。比如,如果纳税人在户籍所在地有首套住房贷款,而在工作所在城市产生住房租金,可自己选择其一来抵扣。

20.一个月同时租住两处住房的,也只能扣除1500/1100/800元,不能叠加享受。

直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,(计划单列市有五个,分别是深圳、大连、青岛、宁波和厦门)1500元/月

市辖区户籍人口超过100万的城市,1100元/月

市辖区户籍人口不超过100万(含)的城市,800元/月

21.员工宿舍:如果个人不付费,不得扣除;如果本人付费,可以扣除。

22.一个纳税年度内,纳税人本人及配偶已选择了住房租金扣除,其发生的每月1000元住房贷款利息专项支出,不得扣除。

23.父母中有一位年满60周岁的,纳税人可以按照规定标准扣除。

独生子女:每年24,000元(每月2,000元)的标准定额扣除;

非独生子女:与兄弟姐妹分摊每年24,000元(每月2,000元)的扣除扣除额度,最多只能扣除 1000 元/月。

24.赡养的老人只要年满60 周岁(含),即使没有退休或还有工作收入,都能扣除。

25.配偶的父母没有纳入赡养老人专项附加扣除政策。

26.由赡养人均摊或者约定分摊,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

特别注意:

1.个人所得税专项附加扣除额本年度扣除不完的,不能结转以后年度扣除。

2.纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年。

编辑  |综合部  胡丽霞

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